Stand: Gesetzeslage 2026. Vereinfachte Berechnung. Im Einzelfall sind Abweichungen möglich, zum Beispiel durch Freibeträge, Kirchensteuer, Sonderausgaben oder besondere Lebenslagen. Verbindlich beantworten das Finanzamt, ein Steuerberater oder die Rentenversicherung.
Mehr abschreiben im ersten Jahr
Kleine und mittlere Betriebe können für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens neben der normalen Abschreibung eine Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG nutzen. Für Wirtschaftsgüter, die nach dem 31. Dezember 2023 angeschafft oder hergestellt werden, beträgt sie bis zu 40 Prozent der Anschaffungskosten, vorher waren es 20 Prozent.
Die Sonderabschreibung kann im Jahr der Anschaffung und in den vier folgenden Jahren in beliebiger Aufteilung genutzt werden. Anders als die lineare AfA wird sie im Anschaffungsjahr nicht zeitanteilig gekürzt. Auch ein Kauf im Dezember erlaubt daher die volle Sonderabschreibung. Der Rechner setzt sie vollständig im ersten Jahr an.
Voraussetzung ist, dass der Gewinn im Jahr vor der Anschaffung höchstens 200.000 Euro beträgt und das Wirtschaftsgut im Jahr der Anschaffung und im folgenden Jahr fast ausschließlich, also zu mindestens 90 Prozent, betrieblich genutzt wird. Wurde vorher ein Investitionsabzugsbetrag gebildet, mindert dessen Kürzung die Bemessungsgrundlage.
Kombination mit dem Investitionsabzugsbetrag
Die Sonderabschreibung lässt sich mit dem Investitionsabzugsbetrag kombinieren. Wurde in einem Vorjahr ein Abzugsbetrag von 50 Prozent gebildet und bei der Anschaffung von den Kosten gekürzt, werden Sonderabschreibung und lineare AfA nur noch von den restlichen 50 Prozent berechnet. So lassen sich insgesamt bis zu 70 Prozent und mehr der Kosten frühzeitig steuerlich nutzen.
Nach Ablauf des fünfjährigen Begünstigungszeitraums wird der verbleibende Restbuchwert auf die Restnutzungsdauer verteilt. Über die gesamte Nutzungsdauer wird nicht mehr abgeschrieben als die Anschaffungskosten; die Sonderabschreibung verschiebt die Steuerlast nur nach vorn. Der Vorteil liegt in der Liquidität und gegebenenfalls in unterschiedlichen Steuersätzen der Jahre.
Neben der linearen AfA ist für Anschaffungen zwischen Juli 2025 und Ende 2027 auch die degressive AfA möglich. Ob die Sonderabschreibung zusätzlich zur degressiven AfA genutzt werden kann, sollten Sie im Einzelfall prüfen lassen. Den Verlauf der degressiven Abschreibung zeigt der Rechner für degressive Abschreibung.
Die Rechnung ist eine Schätzung und keine Steuerberatung. Ob die Voraussetzungen erfüllt sind und wie die Abschreibung am besten auf die Jahre verteilt wird, klären Sie mit Ihrer Steuerberatung. Die Nutzungsdauer entnehmen Sie den amtlichen AfA-Tabellen; für Computerhardware und Software gilt eine Nutzungsdauer von einem Jahr.
Tipps und typische Fehler
Abschreibung planen.
- Gewinn: Grenze im Vorjahr prüfen.
- Verteilung: Auf fünf Jahre möglich.
- Nutzung: Fahrtenbuch beim Pkw.
- Steuersatz: Hohe Jahre nutzen.
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Häufige Fragen
Wie hoch ist die Sonderabschreibung nach § 7g?
Für Anschaffungen nach dem 31.12.2023 bis zu 40 Prozent, vorher bis zu 20 Prozent der Anschaffungskosten.
Wird die Sonderabschreibung zeitanteilig gekürzt?
Nein, sie steht auch bei einer Anschaffung im Dezember in voller Höhe zur Verfügung.
Kann ich die Sonderabschreibung auf mehrere Jahre verteilen?
Ja, auf das Anschaffungsjahr und die vier folgenden Jahre in beliebiger Aufteilung.
Gilt die Sonder-AfA auch ohne Investitionsabzugsbetrag?
Ja, sie setzt keinen vorherigen Abzugsbetrag voraus.
Ist die Sonder-AfA bei Gebäuden möglich?
Nein, nach § 7g nur für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens.
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Rechtlicher Hinweis: Die Berechnungen sind keine Steuerberatung im Sinne des Steuerberatungsgesetzes. Maßgeblich sind Ihr Steuerbescheid und die Auskunft des Finanzamts oder einer Steuerberaterin bzw. eines Steuerberaters.
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