Stand: Gesetzeslage 2026. Vereinfachte Berechnung. Im Einzelfall sind Abweichungen möglich. Verbindlich beantworten das das Finanzamt oder eine Steuerberatung.
Wie ein Firmenwagen abgeschrieben wird
Ein Pkw, der zum Betriebsvermögen gehört, ist ein abnutzbares bewegliches Wirtschaftsgut. Die Anschaffungskosten dürfen Selbstständige, Freiberufler und Gewerbetreibende deshalb nicht auf einmal als Betriebsausgabe abziehen, sondern verteilen sie über die Nutzungsdauer. Diese Absetzung für Abnutzung (AfA) regelt § 7 EStG. Für neue Personenkraftwagen setzt die amtliche AfA-Tabelle des Bundesfinanzministeriums eine Nutzungsdauer von 6 Jahren an, das ergibt einen linearen Satz von 16,67 Prozent im Jahr.
Im Jahr der Anschaffung gibt es die AfA nur zeitanteilig. Nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG mindert sich der Jahresbetrag um ein Zwölftel für jeden vollen Monat vor dem Anschaffungsmonat. Ein im April gelieferter Wagen wird im ersten Jahr also für 9 Monate abgeschrieben. Der Rest wandert ins siebte Kalenderjahr. Bei Gebrauchtwagen schätzen Sie die Restnutzungsdauer; ein vier Jahre alter Wagen wird häufig noch über zwei bis drei Jahre abgeschrieben.
Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden, erlaubt § 7 Abs. 2 EStG wieder die degressive AfA. Sie bemisst sich mit einem festen Prozentsatz vom Restbuchwert, höchstens dem Dreifachen des linearen Satzes und höchstens 30 Prozent. Bei 6 Jahren Nutzungsdauer sind das 30 Prozent. Sobald die lineare AfA auf den Restbuchwert höher ist, dürfen Sie wechseln. Der Rechner wählt den Wechsel automatisch.
Für Elektrofahrzeuge im Sinne des Kraftfahrzeugsteuergesetzes, die im selben Zeitraum angeschafft werden und zum Anlagevermögen gehören, gibt es nach § 7 Abs. 2a EStG eine Sonderabschreibung in festen Stufen: 75 Prozent im Anschaffungsjahr, dann 10, 5, 5, 3 und 2 Prozent. Eine Kürzung nach Monaten gibt es dabei nicht, auch ein im Dezember gekaufter Wagen bringt 75 Prozent im ersten Jahr.
Betriebsvermögen, Privatnutzung und Arbeitnehmer
Abschreiben dürfen Sie nur einen Wagen, der zum Betriebsvermögen gehört. Nutzen Sie ihn zu mehr als 50 Prozent betrieblich, ist er notwendiges Betriebsvermögen. Bei 10 bis 50 Prozent können Sie ihn als gewillkürtes Betriebsvermögen behandeln, unter 10 Prozent bleibt er Privatvermögen. Dann sind nur die betrieblichen Fahrten mit 0,30 Euro je Kilometer oder den tatsächlichen anteiligen Kosten abziehbar.
Die private Nutzung mindert die AfA nicht. Sie wird als Entnahme versteuert: bei überwiegend betrieblicher Nutzung mit der 1-Prozent-Regelung vom Bruttolistenpreis je Monat oder nach Fahrtenbuch mit dem tatsächlichen privaten Anteil der Kosten, zu denen auch die AfA gehört. Was die Privatnutzung kostet, zeigt der Dienstwagen-Rechner. Bei Elektrofahrzeugen gelten ermäßigte Bemessungsgrundlagen.
Arbeitnehmer können ihr privates Auto nicht abschreiben. Für den Arbeitsweg gilt die Entfernungspauschale von 0,38 Euro je Kilometer ab dem ersten Kilometer (Stand 2026), für Dienstreisen mit dem eigenen Wagen 0,30 Euro je gefahrenem Kilometer. Mit diesen Pauschalen ist die Abnutzung des Fahrzeugs abgegolten.
Verkaufen Sie den Wagen später, ist der Unterschied zwischen Verkaufserlös und Restbuchwert ein Gewinn oder Verlust im Betrieb. Eine hohe Abschreibung in den ersten Jahren verschiebt die Steuer also teilweise nur in die Zukunft. Eine Sonderabschreibung nach § 7g EStG schließt die E-Auto-AfA nach § 7 Abs. 2a EStG aus.
Rechenbeispiele Schritt für Schritt
Neuwagen linear, Kauf im April 2026
Ein Handwerksbetrieb kauft im April 2026 einen Pkw für 42.000 € netto und schreibt ihn linear über 6 Jahre ab.
| Jährliche AfA (42.000 € ÷ 6) | 7.000,00 € |
|---|---|
| AfA 2026 (9 von 12 Monaten) | 5.250,00 € |
| Restbuchwert Ende 2026 | 36.750,00 € |
| Letztes Abschreibungsjahr | 2032 |
Die fehlenden drei Monate aus 2026 werden 2032 nachgeholt. Bei 35 Prozent Grenzsteuersatz mindert die AfA 2026 die Steuer um etwa 1.837,50 €.
Derselbe Wagen degressiv mit 30 %
Der Betrieb nutzt für den im April 2026 gelieferten Wagen die degressive AfA nach § 7 Abs. 2 EStG.
| AfA 2026 (30 % × 9/12) | 9.450,00 € |
|---|---|
| AfA 2027 (30 % von 32.550 €) | 9.765,00 € |
| AfA 2026 bis 2028 zusammen | 26.050,50 € |
| Wechsel zur linearen AfA | 2029 |
In den ersten drei Jahren sind 6.800,50 € mehr abgeschrieben als linear (19.250 €). Ab 2029 ist die lineare AfA auf den Restbuchwert höher, dann wird gewechselt.
Elektroauto im November 2026
Eine Beraterin kauft im November 2026 ein Elektroauto für 50.000 € netto und nutzt es zu 80 Prozent betrieblich.
| AfA 2026 (75 %, ohne Kürzung nach Monaten) | 37.500,00 € |
|---|---|
| Lineare AfA 2026 zum Vergleich | 1.388,89 € |
| AfA 2027 (10 %) | 5.000,00 € |
| Steuerersparnis 2026 bei 42 % | 15.750,00 € |
Statt knapp 1.400 € linear lassen sich 2026 37.500 € abziehen. Danach folgen 10, 5, 5, 3 und 2 Prozent bis 2031.
Gebrauchtwagen mit 3 Jahren Restnutzungsdauer
Ein Freiberufler kauft im September 2026 einen vier Jahre alten Wagen für 18.000 € und nutzt ihn zu 40 Prozent beruflich.
| AfA 2026 (4 von 12 Monaten) | 2.000,00 € |
|---|---|
| AfA 2027 | 6.000,00 € |
| Letztes Abschreibungsjahr | 2029 |
| Zuordnung | Gewillkürtes Betriebsvermögen möglich (10 bis 50 % betrieblich) |
Mit 40 Prozent betrieblicher Nutzung kann der Wagen als gewillkürtes Betriebsvermögen behandelt werden. Die 1-Prozent-Regelung ist dann ausgeschlossen, die Privatnutzung wird mit den anteiligen Kosten angesetzt.
Degressiv bei Kauf im Dezember
Ein Betrieb kauft im Dezember 2026 einen Pkw für 35.000 € und wählt die degressive AfA.
| AfA 2026 (30 % × 1/12) | 875,00 € |
|---|---|
| AfA 2027 (30 % von 34.125 €) | 10.237,50 € |
| Wechsel zur linearen AfA | 2030 |
Ein Kauf im Dezember bringt im ersten Jahr nur einen Monat AfA. Wer den Steuereffekt noch im laufenden Jahr braucht, profitiert bei einem Verbrenner kaum; anders beim Elektroauto, wo 75 Prozent auch bei Kauf im Dezember gelten.
Sonderfälle und Grenzen
- Unfall oder Totalschaden: Eine außergewöhnliche Abnutzung kann zusätzlich abgezogen werden. Bei der degressiven AfA ist das nach § 7 Abs. 2 Satz 4 EStG nicht zulässig, erst nach einem Wechsel zur linearen AfA.
- Einlage eines privaten Wagens: Bringen Sie ein bisher privat genutztes Auto in den Betrieb ein, ist der Teilwert zum Zeitpunkt der Einlage die Grundlage der AfA, nicht der ursprüngliche Kaufpreis.
- Gemischte Nutzung unter 10 Prozent: Fährt der Wagen fast nur privat, bleibt er Privatvermögen. Betriebliche Fahrten setzen Sie dann mit 0,30 € je Kilometer als Betriebsausgabe an.
- Plug-in-Hybride: Die 75-Prozent-AfA gilt nur für Elektrofahrzeuge im Sinne des § 9 Abs. 2 des Kraftfahrzeugsteuergesetzes, also reine Elektroantriebe. Hybride werden linear oder degressiv abgeschrieben.
- Gewinnermittlung: Die AfA gilt gleichermaßen für Einnahmenüberschussrechnung und Bilanz. Bei der Einnahmenüberschussrechnung ist der Kaufpreis selbst keine Betriebsausgabe, nur die AfA.
Häufige Fragen
Wie lange wird ein Pkw abgeschrieben?
Ein neuer Pkw wird laut amtlicher AfA-Tabelle über 6 Jahre abgeschrieben. Weil das Anschaffungsjahr nur zeitanteilig zählt, verteilt sich die AfA meist auf 7 Kalenderjahre. Gebrauchtwagen werden über die geschätzte Restnutzungsdauer abgeschrieben.
Kann ich ein Elektroauto sofort abschreiben?
Nicht vollständig, aber zu 75 Prozent im Anschaffungsjahr, wenn das Fahrzeug nach dem 30. Juni 2025 und vor 2028 angeschafft wurde und zum Betriebsvermögen gehört. Der Rest folgt in fünf Jahren mit 10, 5, 5, 3 und 2 Prozent.
Darf ich als Arbeitnehmer mein Auto abschreiben?
Nein. Arbeitnehmer setzen für den Weg zur Arbeit die Entfernungspauschale und für Dienstreisen 0,30 Euro je Kilometer an. Eine Abschreibung des privaten Fahrzeugs ist daneben nicht möglich.
Wird ein Leasingfahrzeug abgeschrieben?
Nein. Beim Leasing gehört das Fahrzeug in der Regel dem Leasinggeber. Sie setzen die Leasingraten und eine etwaige Sonderzahlung als Betriebsausgaben an, die Sonderzahlung verteilt auf die Laufzeit.
Was passiert mit dem Restbuchwert beim Verkauf?
Der Verkaufserlös wird mit dem Restbuchwert verglichen. Liegt er darüber, entsteht ein steuerpflichtiger Gewinn; liegt er darunter, ein Verlust, der den Gewinn mindert.
Wie hoch ist die AfA für einen Pkw pro Jahr?
Bei linearer Abschreibung ein Sechstel der Anschaffungskosten, also 16,67 Prozent. Ein Wagen für 30.000 Euro netto bringt 5.000 Euro AfA im vollen Jahr. Im Anschaffungsjahr zählen nur die Monate ab dem Liefermonat.
Kann ich als Selbstständiger mein Auto abschreiben?
Ja, wenn es zum Betriebsvermögen gehört. Bei mehr als 50 Prozent betrieblicher Nutzung ist es notwendiges Betriebsvermögen, bei 10 bis 50 Prozent können Sie es dem Betrieb zuordnen. Die private Nutzung versteuern Sie dann mit der 1-Prozent-Regelung oder per Fahrtenbuch.
Wie schreibe ich einen Gebrauchtwagen ab?
Über die geschätzte Restnutzungsdauer. Ein vier Jahre alter Wagen für 18.000 Euro mit 3 Jahren Restnutzungsdauer bringt 6.000 Euro AfA im vollen Jahr; bei Kauf im September im ersten Jahr 2.000 Euro.
Wie viel kann ich bei einem Auto für 40.000 Euro abschreiben?
Linear über 6 Jahre sind es 6.666,67 € im vollen Jahr. Bei Kauf im Januar gilt der volle Betrag, bei Kauf im Juli nur die Hälfte. Mit der degressiven AfA sind im ersten vollen Jahr 30 Prozent, also 12.000 € möglich, bei einem Elektroauto sogar 75 Prozent oder 30.000 €.
Schreibe ich den Pkw netto oder brutto ab?
Sind Sie zum Vorsteuerabzug berechtigt, ist die Umsatzsteuer keine Anschaffungskosten; Sie schreiben den Nettobetrag ab. Kleinunternehmer und Unternehmer mit umsatzsteuerfreien Leistungen ohne Vorsteuerabzug schreiben den Bruttopreis ab.
Ab wann gilt die Sonderabschreibung für Elektroautos?
Für Elektrofahrzeuge, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden. Maßgeblich ist die Lieferung, nicht die Bestellung. Das Fahrzeug muss zum Anlagevermögen gehören, und für denselben Wagen darf keine Sonderabschreibung nach § 7g EStG genutzt werden.
Kann ich von der linearen zur degressiven AfA wechseln?
Nein. § 7 Abs. 3 EStG erlaubt nur den Wechsel von der degressiven zur linearen AfA. Die Entscheidung für die degressive Methode müssen Sie deshalb im Anschaffungsjahr treffen.
Wie wirkt sich die AfA auf die 1-Prozent-Regelung aus?
Gar nicht. Bei der 1-Prozent-Regelung wird der private Nutzungsanteil pauschal mit 1 Prozent des Bruttolistenpreises je Monat angesetzt, egal wie hoch die AfA ist. Beim Fahrtenbuch dagegen fließt die AfA in die Gesamtkosten ein, von denen der private Anteil als Entnahme gilt.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- § 7 EStG – Absetzung für Abnutzung Bundesministerium der Justiz
- § 6 EStG – Bewertung, Privatnutzung (Abs. 1 Nr. 4) Bundesministerium der Justiz
- § 7g EStG – Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung Bundesministerium der Justiz
- § 9 EStG – Werbungskosten und Entfernungspauschale Bundesministerium der Justiz
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